Поиск по сайту
Реклама
Реклама
Свежие комментарии

postheadericon Как наследуется доля в уставном капитале ООО?

Переход доли в уставном капитале ООО к наследникам возможен только, если: 1) переход доли не ограничен уставом общества; 2) есть согласие участников ООО на переход доли к наследникам (если получение такого согласия имеется в уставе общества).

Итак, чтобы оформить права на долю в уставном капитале ООО необходимо сделать следующее:

1. Открыть наследственное дело у нотариуса по месту открытия наследства. При открытии наследственного дела, нотариусу представляются следующие документы:

  • паспорт наследника;
  • свидетельство о смерти наследодателя;
  • выписку из домовой книги;
  • справку с последнего места жительства наследодателя;
  • завещание (при его наличии);
  • документы, подтверждающие родство наследника с наследодателем;
  • выписку из ЕГРЮЛ в отношении ООО (выписку можно заказать самостоятельно в налоговом органе);
  • устав ООО (устав можно заказать самостоятельно в налоговом органе);
  • правоустанавливающие документы на долю в ООО (к таким документам относятся: решение о создании общества, договор к-п доли в ООО и т.д.);
  • оценка доли в уставном капитале ООО (оценку можно сделать у любого независимого оценщика);
  • справку общества об оплате наследодателем доли в ООО;
  • список участников.

2. После предоставления вышеуказанных документов выждать шесть месяцев. По общему правилу выдача свидетельства о праве на наследство по завещанию (или закону) осуществляется по истечении шести месяцев со дня открытия наследства (ч. 1 ст. 1163 ГК РФ). Для этого наследнику нужно обратиться к нотариусу с заявлением о выдаче свидетельства на долю в уставном капитале общества. За выдачу свидетельства о праве на наследство уплачивается пошлина в размере установленных законодательством о налогах и сборах (пп. 22 п. 1 ст. 333.24 Налоговый кодекс РФ) и нотариальный тариф.

3. После получения свидетельства о праве на наследство на долю в уставном капитале общества наследнику стоить обратиться с заявлением (уведомлением) в общество о намерении стать участником общества. Заявление (уведомление) пишется в свободной форме.
Если устав общества не содержит ограничение на переход доли к наследникам, то доля будет считаться перешедшей к наследнику с момента открытия наследства (п.4 ст.1152 ГК РФ). С этого момента, наследник приобретает статус участника общества и к нему переходят все права, включая право на участие в управлении делами общества.
Однако в некоторых случаях в уставе обществ предусматривают получение согласия участников общества на переход доли к наследникам, поэтому для оформления прав на долю в ООО необходимо получить соответствующее согласие от участников. Такое согласие считается полученным, если в течение тридцати дней с момента обращения в общество или в течение иного указанного в уставе общества срока получено письменное согласие всех участников общества или не получено письменного отказа в согласии ни от одного из участников общества (абз. 1 ч. 8 ст. 21 ФЗ «Об ООО»).
Если наследнику было отказано в получении согласия на переход доли, то он вправе требовать выплаты действительной стоимости унаследованной доли.

4. Последний этап, который необходимо будет проделать, это внести изменения в ЕГРЮЛ. После того, как у наследника будет на руках свидетельство о праве на наследство на долю, нужно удостоверить нотариально следующие документы:

  • заявление по форме Р14001;
  • свидетельство о праве на наследство на долю в уставном капитале;
  • согласия участников общества на переход доли в уставном капитале к наследникам;
  • свидетельство о смерти наследодателя;

Вышеуказанные документы подаются в регистрирующий орган по месту нахождения общества.

Комментарии (4)

  • гуревич надя:

    Здравствуйте. Я внучка наследователя по праву представления \ст.1146 \ – умер дедушка а папа мой умер раньше. Какой процент госпошлины при получении наследства у нотариуса я должна заплатить.

    • Дмитрий Ольховский:

      Налоговый кодекс РФ
      Статья 333.24. Размеры государственной пошлины за совершение нотариальных действий
      22) за выдачу свидетельства о праве на наследство по закону и по завещанию:
      детям, в том числе усыновленным, супругу, родителям, полнородным братьям и сестрам наследодателя – 0,3 процента стоимости наследуемого имущества, но не более 100 000 рублей;
      другим наследникам – 0,6 процента стоимости наследуемого имущества, но не более 1 000 000 рублей;

  • Ольга:

    Добрый день! Я дочь умершего отца и по закону о наследовании мне переходит 6 % его доли в этом ООО. Члены общества не согласны принять меня в состав дольщиков и предлагают выплатить действительную часть причитающейся мне доли.Какой налог я должна заплатить государству за полученную сумму и при каких условиях я могу не платить такой налог?

    • Дмитрий Ольховский:

      Добрый день! Если следовать позиции МинФина, то НДФЛ нужно будет платить (см. ниже письмо)

      Вопрос: Умер один из участников ООО – гражданин РФ. Устав ООО предусматривает необходимость получения согласия остальных участников на переход доли в порядке правопреемства. Согласно п. 5 ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ “Об обществах с ограниченной ответственностью” (далее – Закон N 14-ФЗ) в случае, если устав общества с ограниченной ответственностью ограничивает переход доли к наследнику его участника необходимостью получения согласия остальных участников на такой переход доли и согласие от участников не получено, общество обязано выплатить такому наследнику действительную стоимость унаследованной им доли в уставном капитале.
      Пункт 18 ст. 217 НК РФ устанавливает, что доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц. Согласно ст. 208 НК РФ доходы от реализации долей участия в уставном капитале организаций подлежат налогообложению.
      Подлежит ли налогообложению НДФЛ выплата денежных средств ООО наследникам его умершего участника в качестве действительной стоимости доли на основании п. 5 ст. 23 Закона N 14-ФЗ физлицу – налоговому резиденту РФ?
      Возлагаются ли на ООО обязанности налогового агента по НДФЛ?
      Умер один из участников ООО. После его смерти супруга планирует выделить долю пережившего супруга в общем имуществе. Устав ООО предусматривает необходимость получения согласия остальных участников на переход доли в порядке правопреемства. Доли в уставном капитале обществ с ограниченной ответственностью, приобретенные в браке, входят в состав общего имущества супругов.
      В соответствии с положениями Закона N 14-ФЗ в случае, если устав общества с ограниченной ответственностью запрещает переход доли к третьим лицам или предполагает получение согласий от иных участников, а они не получены, общество обязано выплатить лицу, получившему право на долю в его уставном капитале в результате выделения супружеской доли, действительную стоимость перешедшей к нему доли.
      Подлежит ли налогообложению НДФЛ выплата денежных средств ООО пережившему супругу участника ООО в качестве действительной стоимости доли в уставном капитале, перешедшей к пережившему супругу-физлицу, являющемуся гражданином РФ?
      Возлагаются ли на ООО обязанности налогового агента при осуществлении этой выплаты?

      Ответ:
      МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

      ПИСЬМО
      от 12 июля 2018 г. N 03-04-06/48735

      Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письма ООО от 28.05.2018 по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц при отказе на переход к наследнику доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью и выплате ему действительной стоимости доли и сообщает, что в соответствии с регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 15.06.2012 N 82н, в Министерстве финансов Российской Федерации, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по разъяснению (толкованию норм, терминов и понятий) законодательства Российской Федерации и практики его применения, по практике применения нормативных правовых актов Министерства, по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
      Вместе с тем в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняем следующее.
      В соответствии с пунктом 18 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов.
      Согласно пункту 5 статьи 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ “Об обществах с ограниченной ответственностью” в случае, если согласие участников общества на переход доли или части доли не получено, доля или часть доли переходит к обществу. При этом общество обязано выплатить наследнику умершего участника общества действительную стоимость доли в уставном капитале общества, определяемую на основании данных бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дню смерти участника общества, или с согласия наследника выдать ему в натуре имущество такой же стоимости.
      При этом доход наследника умершего участника общества в виде действительной стоимости доли, выплаченной ему обществом в соответствии с Федеральным законом “Об обществах с ограниченной ответственностью” в связи с отсутствием согласия участников общества на переход к нему доли в обществе, не является доходом, полученным в порядке наследования. Соответственно, положения пункта 18 статьи 217 Кодекса в этом случае не применяются.
      Указанная позиция подтверждена в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 10 октября 2014 г. N 301-ЭС14-2972.
      Статьей 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
      С учетом вышеизложенного при выплате физическому лицу, не получившему согласие участников общества на переход к нему в порядке наследования доли или части доли в обществе, действительной стоимости доли в уставном капитале общества сумма такой выплаты подлежит обложению налогом на доходы физических лиц на общих основаниях в установленном порядке.
      В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 226 Кодекса российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 227, 227.1 и 228 Кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса. Указанные организации являются налоговыми агентами.
      Поскольку доход налогоплательщика в виде действительной стоимости доли, полученный при его выходе из общества, не относится к доходам, предусмотренным указанными статьями Кодекса, в отношении таких доходов налогоплательщика организация является налоговым агентом и обязана исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц в общеустановленном порядке с полной суммы выплаченного дохода, а также представить соответствующие сведения в налоговый орган.
      Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

      Заместитель директора Департамента
      В.А.ПРОКАЕВ
      12.07.2018

Комментировать